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美股稅務系列:非美受益人身份證明書 W-8BEN

本文作者:Ross McGill

如果你正在考慮或是已經購買過美國的有價證券,那麼你的券商很有可能會要求你提供一份叫做「W-8BEN」的美國稅務表格。美國的證券市場是世界上管制最嚴格的市場之一。每一位擁有美國有價證券的投資人都會受到高度管制。而如果你在持有有價證券的過程中有任何獲利的話,又將會受到其他特殊的規定管制。

在這篇文章中,我會說明 W-8BEN的用途以及如何在填寫這份表格的過程中避免出錯。

當你在美國證券市場中交易時,你會碰到兩種金融機構,一個是券商,是幫助你買進、賣出美國有價證券,也就是幫你進行交易的金融機構;另一個是中介保管機構,他們是在你持有美國有價證券時,幫你保管有價證券,而這個保管機構通常都是由你的券商負責安排。一般而言,不論是券商本身,或者是中介的保管機構都會要求投資人繳交W-8BEN表格。

 

表格的用途

有許多投資人都不太瞭解這個W-8BEN表格的用途、重要性以及如果你提交失敗或提供不正確資訊會產生的後果。在某種情況下,如果你在被要求提供表格的90天內,並未提供或是沒有正確地完成表格,那麼你的券商就有可能會被迫將你的姓名及相關資料列入「不合作客戶」或是「不合作帳戶」的報告中,且直接繳交給美國政府。這是因為美國政府擔心這些不合作帳戶背後的持有人,實際上是美國人為了避稅所建立的,而身為投資人,大家應該都希望避免這樣的情況吧!

W-8BEN是美國稅務W-8系列的五種稅務表格之一,而W-8BEN表格是適用於個人申請。至於公司、金融機構、合夥人或是有投資美國有價證券的信託基金,全都必須使用不同種類的稅務表格。

W-8BEN表格是一種自我證明的文件,這也就表示你必須在美國偽證法的規範之下,於表格上簽字以確保身份及稅務居住地,並說明你是否從與美國的雙重徵稅協定中獲得任何利益。而你的金融機構將會合法地依據你在表格上所提供的資訊進行業務。所以,如果表格上有任何錯誤的資訊,將會由你負責。不過,金融機構也負有基本的查核責任,譬如當投資人在W-8BEN中填寫了美國的地址,或無法提供投資人的本國稅籍號碼(如 : 台灣身分證號碼),那麼該金融機構應該要對客戶做更深入的查驗,在完成查驗之前,不應讓開戶程序完成或應暫時凍結帳戶,否則金融機構也會有缺失。

分類

根據美國監管機關的規範,券商有義務將任何於美國投資中取得收入的投資人分類,而券商時常會依據W-8BEN表格來進行。透過你所提供的W-8BEN表格,券商可以得出三件事:

  • 你不是美國人
  • 你是以「個人」身分投資且
  • 支付到你的帳戶中的美國來源所得適用的預扣稅率。

 

反避稅

每一次你的券商支付美國有價證券的股利或利息到你的帳戶時,他們在匯款前都必須運用到兩項法律條例,這兩項條例分別是美國收入法中的第三章和第四章。美國收入法的第四章有時候又稱作「FATCA」,也就是所謂的「肥咖條款」,在法律位階上優先於第三章,這部份主要是用於確保你不是要避稅的美國人。而只要你的W-8BEN表格是有效的,並且你的券商沒有任何質疑你表單資訊的理由,你的券商就會運用第三章條例去決定要從支付給你的款項中預扣多少稅。從上述可以發現,不論在使用第三章還是第四章條例時,券商都會根據你的W-8BEN表格去作出判斷,所以這個表格是非常重要的。

 

從股利中收稅的影響

如果是非美國當地的投資人,美國有價證券的股利發放都適用於30%的標準稅率。而W-8BEN表格中有一個部分可以讓特定投資人申請股利的減免稅率,如果投資人的稅務居住地有跟美國簽訂租稅協定的話即可申請。

由於台灣目前並沒有跟美國簽訂租稅協定,所以任何台灣稅務居民收到的所得,例如美國企業配發的股利,都將會被課30%的稅金。然而,如果你不是台灣稅務居民,你或許就有機會可以申請跟美國有租稅協定的優惠。舉例來說,如果你是一個中國稅務居民透過美國券商開戶,那麼你就可以申請中美租稅協定的稅率優惠,便只需要繳交10%稅金。而不同國家有不同的稅率,在你申請前都應該要去確認一下。

 

從投資組合的利息中收稅的影響

有許多投資人會選擇同時投資股票和債券。如果你有投資美國的債券和部分的特別股(如 baby bond),那麼你所收到債券的利息支付款項可能會在本質上被定義為「投資組合利息 (Portfolio Interest)」。在美國的法律中有提供非美國投資人豁免權,可以使投資人免除投資組合利息的預扣稅款。所以,如果要免除投資組合利息收入的預扣稅款,你就只需要證明你不是美國人即可,這種時候,W-8BEN表格就派上用場了。在W-8BEN表格當中,你不需要額外提供任何資料,只要你所繳交的表格是有效的,就能夠證明並取得非美國投資人豁免權。

 

在填寫表格時需要注意的重點:

  1. 使用正確的表格。如果你是以「個人」身分投資,你就必須要用到W-8BEN表格。
  2. 使用最新版本的表格。你可以在IRS的網站上找到最新版本的表格。截至撰寫這篇文章的此刻,最新的表格是2017年7月的版本。而你可以在表格的左上角找到表格版本編號。
  3. 你必須完整填寫以下資訊,包含國籍、永久居住地址、出生年月日以及外國納稅識別號碼。「外國納稅識別號碼」指的是由你的稅務居住地所在國家發行的納稅識別號碼(身分證號碼)。
  4. 完成申請稅收協議優惠,如果你的稅務居住地有和美國簽訂租稅協定。(台灣沒有)
  5. 使用正確的日期格式。美國使用的日期格式跟其他國家不同,確認你的日期是mm/dd/yyyy(月/日/西元年)的格式。
  6. 你必須在你的簽名旁邊以楷書書寫你的名字。

 

表格的有效期限

除非在一些特殊情況下,不然大部分的券商只會視W-8BEN表格三年內有效,而這三年的有效期限則是從表格簽名的該年年底開始算起。因此,你的W-8BEN表格將會在你簽名後第三年的12/31自然到期。大部分的券商會在到期前事先通知你,要求你提供新的表格。這也代表了,如果你沒有提供新的表格資料,那你的券商就沒有辦法再依據你之前所提供的表格資訊執行業務,同時,過去為你所做的分類也會隨之失效。不過,他們也有一個表格寬限期,指的是在表格到期後的90天內,你的券商仍可以依據舊的表格資料繼續作業。但在那之後,按照特定的美國法規規定,你的券商將不得不假設你為美國人或是將你納入不合作帳戶的名單。

 

改變的情況

因此,在你簽名後的第三年底前表格都會是有效的,除非你的情況提早改變。在表格的第三個部分,你會看到六條聲明,當你在表格簽名時,你就是在告知你的券商這些聲明屬實並具有法律效益。而最後一條聲明就是在說明,若表格中所提供的資訊有改變時,你會在30天之內主動提交一份新的表格資料以告知你的券商。

 

如果你犯了這些錯誤

我希望我有清楚地傳達這個表格的重要性,你的券商會確認這份表格是有效並且會依據這些資料持續三年提供金融服務,除非你主動告訴他們你的情況有改變。

如果你的券商有任何理由認為你的聲明不是事實,或是他們沒辦法將這份聲明內容與你的其他紀錄完整對應,又或是你在被要求的90天內沒有提供表格,那麼美國的稅務機關就會強迫你的券商對你做出特定假設。他們可能會假設你是美國人,並且將你以不合作帳戶的身份報告給美國政府。

因此,如果你被要求提供W-8BEN表格,請確保你採取適當的建議、正確的填寫表格,然後在90天的期限內將表格繳回給你的券商。

 

作者

Ross McGill是美國預扣稅和全球反避稅法規的全球專家。他為包括台灣在內的15個國家的金融機構提供諮詢服務。McGill先生已寫過十本有關稅收和反避稅法規的書,如《G.A.T.C.A.: A Practical Guide to Global Anti-Tax Evasion Frameworks》、《US Withholding Tax: Practical Implications of QI and FATCA》、《The New Global Regulatory Landscape: Impacts on Finance And Investment》等稅務相關書籍。

詳細介紹:https://www.linkedin.com/in/rossmcgill/

免責聲明

本文並沒有向任何人提供稅收、投資或法律建議的意圖。以上的陳述在撰寫本文時皆為正確的,然而稅務事項很複雜並且可以更改,在填寫W-8BEN表格或將表格繳交給金融機構之前,你都應該先接受專業的稅務建議。

©2019 TConsult Ltd

 


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